Kredi Kartı Satışı

Arkadaşlar Herkese iyi Çalışmalar

Mükellef Bakkallara ve marketlere satış yapıyor Faturasını kesiyor.Daha sonra Tahsilata gidiyor.Bazıları cari hesabına Mahsuben Kredi Kartı Çektiriyor.Soru:

1-Bu Çekilen Kredi Kartı Slipleri CAri Hesaba Mahsuben olduğu için Biz Daha önce Faturasını kesmiştik.Ama Slipin çekildiği ayda Kdv de İlgili Satıra Yazdık.Bu sorunmu

2- Bazıları Kendi kredi kartından Değilde Anasının babasının Kredi kartından Çektirmiş.Ama Genede mükellef o slipe karşılık fatura kesmiş Bu problem yaratırmı.

Vergi Dairesi bizde Slipleri ve faturaları istiyor.Götürmeden bi fikrinizi alayım

Şimdiden Teşekkürler

TARİH  : 03.08.2006

SAYI      : B.07.1.GİB.4.16.17.02-VUK-06-75/3344

KONU   : Kredi kartı ile yapılan satışlarda belge düzeni ve

KDV’yi doğuran olay hk.

……………. SAN. LTD. ŞTİ.

               BURSA

İlgi      : ……. tarih ve ……. kayıt nolu dilekçeniz.

               İlgide kayıtlı dilekçenizde, …….. Vergi Dairesinin mükellefi olduğunuzu, ….. Yatak-Mobilya firmasının bayii olarak faaliyet gösterdiğinizi, anılan vergi dairesince tarafınıza gönderilen yazıda, kredi kartı slipleri ile Katma Değer Vergisi beyannameniz arasında farklılıklar olduğu ve bunun sebebinin sorulduğundan bahisle, satışlarınızın sipariş üzerine yapıldığı, sipariş alındığında post makinası ile tahsilat yapıldığı ve ürünün en erken bir ay gibi bir sürede teslim edilmesi durumunda veya kredi kartı ile ödemesi yapılan ve müşterilerinizin talebi üzerine 5-6 ay gibi bir süre sonra malların teslim edilmesi durumunda faturanın ne zaman düzenlenmesi gerektiği, faturası malın tesliminde düzenlenen taksitli satışlarda taksitlerin sonradan kredi kartı ile tahsil edilmesi durumunda taksit tutarları için ayrıca fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği hususlarında  bilgi talep edilmektedir.

               Konu Müdürlüğümüz ve Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü tarafından incelenmiş olup, anılan Müdürlüğün 27.07.2006 tarih ve B.07.1.GİB.4.16.16.02.300-06-168/1409 sayılı görüşleri ile birlikte gerekli açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

               213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 3’üncü maddesinin (B) bendinde, “İspat: Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.

               Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. Şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz.

               İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia olunması halinde ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir.” hükmü yer almaktadır.

               Aynı Kanunun 229’uncu maddesinde; Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere, emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu belirtilmiş, 232’nci maddesinde ise; “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:

1.   Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

2.   Serbest meslek erbabına;

3.   Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;

4.   Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

5.   Vergiden muaf esnafa;                                                                               

Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.

               Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tespit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptıkları iş bedelinin (01.01.2006 tarihinden itibaren) 520,00 YTL yi geçmesi veya bedelin (01.01.2006 tarihinden itibaren) 520,00 YTL den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.” hükmünü içermektedir.

               Anılan Kanunun 231’inci maddesinin 5’inci bendinde; “Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.” hükmü yer almaktadır.

               Ayrıca, 173 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (C) bölümünde, satılan mallara ilişkin faturaların malın tesliminden önce düzenlendiği ve malın daha sonra sevk edildiği durumlarda; faturayı düzenleyenlerin faturada malın daha sonra sevk edileceğini belirtecekleri, faturada bulunması gereken malın teslim tarihi ve irsaliye numarasının ise malın tesliminden sonra alıcı ve satıcının kendilerinde kalan sevk irsaliyesinden faydalanarak faturaya şerh verecekleri, fatura ve sevk irsaliyesi arasındaki uyumu sağlayacakları açıklamasına yer verilmektedir.            

               Buna göre, nihai tüketicilere kredi kartı ile yapılan satışlar karşılığında alınan ürün bedelleri veya avansların faturasının ödemenin ne zaman yapıldığına bağlı kalınmaksızın malın teslim edildiği anda düzenlenmesi gerekmektedir.

               Satılan mala ilişkin faturanın düzenlendiği ancak, müşterinin talebi üzerine malın ileriki bir tarihte teslim edildiği durumlarda ise; faturada malın daha sonra sevk edileceğinin belirtilmesi gerekmekte olup, faturaya yazılması gereken malın teslim tarihi ve irsaliye numarasının malın tesliminden sonra şirketinizde kalan sevk irsaliyesine istinaden faturaya şerh verilerek fatura ve sevk irsaliyesi arasındaki uyumun sağlanması gerekmektedir.

               Ayrıca, malın teslimi anında toplam bedel üzerinden faturası düzenlenen taksitli satışların sonraki taksitlerinin kredi kartı ile ödenmesi durumunda ise, tahsil edilen taksit tutarları için ayrıca fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.

               Öte yandan; 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1’nci maddesine göre, Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.

Aynı Kanun’un 10’ncu maddesi; “Vergiyi Doğuran Olay :

               a) Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması,

               b) Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi,

               c) Kısım kısım mal teslimi veya hizmet yapılması mutad olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde, her bir kısmın teslimi veya bir kısım hizmetin yapılması,

........................................

               Anında meydana gelir.” şeklinde düzenlenmiştir.

               Yine aynı Kanun’un 20’nci maddesinde ise teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin, karşılığını teşkil eden bedel olduğu hükme bağlanmıştır.

               26.06.2001  tarih ve 24447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 83 Seri Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin “3. Ödemesi Kredi Kartı ile Yapılan Teslim ve Hizmet Bedellerinin Beyanı” başlıklı bölümünde; “Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin kullandığı 1 numaralı katma değer vergisi beyannamesinde 65 inci satır olarak

"Kredi Kartı Karşılığı Yapılan Teslim ve Hizmetleri Teşkil Eden Bedel" satırı ihdas edilmiş ve Haziran 2001 döneminden itibaren kredi kartı ile yapılan teslim ve hizmet bedellerinin bu satırda beyan edilmesi uygun görülmüştür.

               Bu satıra ait dipnotta, (6) No.lu satırda beyan edilen toplam bedel içinde kredi kartı ile yapılan satışlara ilişkin tutarın yazılacağı açıklanmıştır. Ancak kredi kartı ile yapılan satışlar arasında farklı vergi oranına tabi teslim ve hizmet bedelleri ile vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilen işlem bedelleri de bulunabileceğinden, bu satıra kredi kartı ile yapılan satışların, varsa vergi dahil brüt tutarı yazılacaktır.” açıklaması yer almaktadır.

               Diğer taraftan; Bakanlık Makamının 07.05.2002 tarih ve 20645 sayılı yazılarında;       “ KDV beyannamesinin 65.satırında istenen bilgi, verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan denetim amaçlı bir bilgidir. Burada vergiyi doğuran olay vuku bulsun bulmasın belirli bir dönemde, kredi kartı ile yapılan tahsilatlar gösterilecektir. Bu satırda yer alan tutarların 6.satırındaki bilgi ile uyum göstermemesi ve vergi dairesince bu hususun mükelleften sorulması halinde, kredi kartları ile yapılan tahsilatların üzerinden vergi hesaplanmayan avans ödemelerinin veya vergisi önceden beyan edilmiş işlemlerin sonraki taksitlerine ait olduğu mükellef tarafından “izah” gerekçesi olarak belirtilebilir. Bu izah yeterli görülmediği taktirde gerekli işlemlerin yapılacağı tabiidir.” denilmektedir.                                                                                                                                   

               Avans; henüz satılmamış bir mal veya henüz ifa edilmemiş bir taahhüt yada yapılmamış bir hizmetle ilgili olan,  henüz hak edilmiş bir istihkak niteliği kazanmamış bulunan işlerde doğacak alacağa mahsuben malı satın alan veya hizmeti ifa ettiren tarafından yapılan ödemedir. Avans olarak yapılan ödemeler bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.

               Yukarıdaki açıklamaların birlikte değerlendirilmesi durumunda;

               - Satılan malın tesliminden önce malın bedeline mahsuben kredi kartı ile yapılan avans niteliğindeki ödemeler bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ancak alınan avanslar için fatura düzenlenmesi halinde vergiyi doğuran olay meydana geleceğinden faturada gösterilen bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır. Söz konusu avans ödemeleri ödemenin yapıldığı dönem KDV Beyannamesinin 45 no.lu satırında (Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri) gösterilecektir.

               - Malın teslimi anında toplam bedel üzerinden faturası düzenlenen taksitli satışlar açısından vergiyi doğuran olay faturanın düzenlendiği tarihte meydana geleceğinden,  fatura bedeli üzerinden hesaplanacak katma değer vergisi  faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait beyanname ile beyan edilecektir.

               - Kredi kartı ile yapılan, avans ve taksitli satışlara ait  taksit ödemelerinin ödemenin yapıldığı dönem KDV Beyannamesinin 45 no.lu satırında (Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri) gösterilecektir. Ancak, bu satırda yer alan tutarların Katma Değer Vergisi beyanları ile uyum göstermemesi ve bu hususun vergi dairelerince sorulması durumunda, farklılığın kredi kartı ile yapılan tahsilatlar üzerinden vergi hesaplanmayan avans ödemelerinden veya vergisi önceden beyan edilmiş işlemlerin sonraki taksit ödemelerinden kaynaklandığı mükellefler tarafından izah gerekçesi olarak belirtilebilecektir.Bu izah ve açıklamalar yeterli görülmediği  takdirde gerekli işlemlerin yapılacağı tabiidir.

               Bilgi edinilmesini rica ederim.